【个人所得税分录怎么做】在企业日常会计核算中，个人所得税的处理是一项重要内容。尤其是在发放工资、奖金等收入时，单位作为代扣代缴义务人，需要根据税法规定计算并代扣员工的个人所得税，并进行相应的会计分录。以下是对“个人所得税分录怎么做”的总结与说明。
一、基本概念
个人所得税是指对个人取得的各项所得依法征收的一种税种。企业在支付员工工资、奖金、津贴等收入时，需按月或按次代扣代缴个人所得税，并在财务报表中体现。
二、会计分录流程
1. 计提工资时：
根据员工工资总额，先计提应发工资及各项福利费用，同时计算应扣个人所得税。
2. 代扣个税时：
在实际发放工资时，从员工工资中扣除应缴纳的个人所得税。
3. 缴纳个税时：
将代扣的个税通过银行转账等方式上缴税务机关，并进行相应账务处理。
三、典型会计分录示例（以工资发放为例）
| 业务环节 | 会计分录 | 说明 |
| 计提工资 | 借：管理费用/销售费用/生产成本等 贷：应付职工薪酬 | 按工资总额计提 |
| 计提个税 | 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 | 按工资计算个税 |
| 发放工资 | 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 贷：应交税费——应交个人所得税 | 实际支付工资并代扣个税 |
| 缴纳个税 | 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 | 将代扣个税上缴税务机关 |
四、注意事项
- 个税计算需依据最新的个税起征点和税率表；
- 若员工有专项附加扣除，应提前申报并调整应纳税额；
- 企业需定期向税务机关报送个税申报表；
- 个税分录需与工资发放时间一致，确保账实相符。
五、总结
个人所得税的会计分录是企业财务管理中的重要环节，涉及工资计提、个税代扣、个税缴纳等多个步骤。正确处理这些分录不仅有助于规范企业财务行为，还能避免因税务问题带来的法律风险。建议企业财务人员熟悉相关税法政策，结合实际情况准确进行账务处理。
